新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,库房发表

事业记账规范

解说第4号注意到》,规则融资担保公司应施行事业,依照《事业记账规范专心致志GUI》,用结盟收割机收割公司现实命运,编制决算表,外用的表演相干书信。,对担保事业不再执行记账核算方法。担保公司融资担保事情,该当适合事业记账规范第0号。、事业记账规范第第二十六号–再管保概括和约、《管保和约相干记账性格规则》(财会[2009]15号)等涉及管保和约的相干规则停止记账性格。

注意到了解,担保公司记账工艺流程在记账制度中间的状态,充足反射担保事情的风险特点。,这就支柱亲戚运用当代当世管保记账参照系。,对担保事情的法度看法、探索G的风险把持方法具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际会聚与均等性,也使担保公司事情的性格与原《担保事业记账核算程度》(以下缩写词《程度》)发作了实在性的换衣服。但肯定的大体而言不如管保。,担保公司记账不克不及完整重复相干登记。本文对根本担保的记账成绩作了要点摘录的讨论。。

  一、担保收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为执行担保和约规则的工作而向投保人收集的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、记账费如增长费。。

担保和约到达时,借:记入贷方、应收票据保费、预收保费

  贷:担保费收入

中间地投诚或部门投诚。,管保费按管保认为计算。,保费收入的立即缩小。

使巩固坏账担保费,记账是经过写坏账预备的方法来走完的。

  二、担保和约预备金的记账性格

融资担保和约预备金次要包孕未跑出去预备金和G,2010年正式的7部委结盟换文(2010年第3号)《融资性担保公司使用暂行程度》第三十同上;“融资性担保公司该当依照当年担保费收入的50%撤回不妥责备预备金,并按不少于当年腊尽冬残担保责备剩余物1%的攀登抽象的担保取偿预备金。

1。不妥责备预备金。未跑出去责备预备金是指融资性担保公司为还没结局的融资性担保责备抽象的的预备金。理当递延收入,换句话说,掠人之美的担保费。。设置课题:不妥责备预备金和不妥责备预备金的撤回。

  事业使巩固原担保费收入、分享某事保费收入的现期,应按担保费收入的50%计提未跑出去责备预备金,破除担保和约后(包孕破除海报)。在实践中,可以采取以下方法。:

  财务状况表日,按(当月担保提出罪状担保费收入—当月解保提出罪状担保费收入)*50%计算决定的未跑出去责备预备金数额借:撤回不妥责备预备金,贷:未跑出去责备预备金。趋势述的数字为正数时,,借记不妥责备预备金科目,贷记“撤回不妥责备预备金”科目。

  端子,将“撤回不妥责备预备金“科目剩余物转变成“本年度买到”科目,转变后,主件没抵消。。

2。担保取偿预备金。担保取偿预备金是担保公司在记账端子为还没结局的担保和约在担保未按和约执行工作,花钱的东西取偿责备所需的预备金。。实质是用计算机计算本钱。。担保取偿预备金与放弃担保取偿

  财务状况表日,应按不少于当年腊尽冬残担保责备剩余物1%的攀登抽象的担保取偿预备金。借记撤回担保取偿预备金科目,贷记担保取偿预备金主件。

担保取偿,更替权主件或主件阵地可能性停止借记。,贷记报酬性花钱的东西等科目。

  端子,转变撤回担保取偿预备金的抵消,转变后,主件没抵消。。

  三、担保和约本钱的记账性格(具有较大的换衣服)

1。担保和约本钱。流行担保和约的费是担保的费。。次要包孕佣钱或佣钱花钱的东西。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包孕在趋势盈亏账目中。。应设置费和佣钱费。。

当相干本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:记入贷方等。

免得有评议费等。,则:借:记入贷方等。贷:经纪费及佣钱收入

2。报酬性花钱的东西。

(1)报酬花钱的东西。报酬性花钱的东西是担保不执行工作的行动。,担保代表其OBL花钱的东西的取偿和相干费。从枯燥的意思上说,报酬费批评公司的决定性的消融。。取偿后,担保公司可能会买到必然数额的取偿金。。设置报酬性花钱的东西科目

现实花钱的东西报酬金,借:报酬性花钱的东西借给:记入贷方等。科目

(2)更替求偿。。更替追索权,这打算担保管理取偿担保。,阵地和约扣押物回复令的原告价钱。从参照系上讲,这是对担保人报应的报酬。,在使巩固的命运下,应减除报应。,而批评作为收入。。应设置“应收票据更替追索权”科目。

  更替追索权,唯一的当保持健康消除时,才干验明规范。。优先,与更替权相干的经济利益很可能会流入。;二是该更替追索权的概括可以可靠性的计量。说起不消除使巩固保持健康的更替追索权,担保不应使巩固。。

  使巩固应收票据更替追索权时借:应收票据更替追索权贷:报酬性花钱的东西

  现实收到更替追索权时借:记入贷方

  贷:应收票据更替追索权

  收到应收票据更替追索权时,担保该当依照收到的概括与相干应收票据更替追索权纸评价的留边,调准现行报应方法。

免得已抽象的担保取偿预备,借:担保取偿预备金

  贷:报酬性花钱的东西,如担保取偿预备金剩余物不可冲减时,标号报酬性花钱的东西。

(3)债项资产。偿债资产是反担保典当或质押资料。。没货币贬值或分期还债的债项资产。,但过早地提出可收回概括少于纸评价。,减值预备应阵地其特色停止。。创办债项资产主件。后日债项资产,现实债项花钱的东西的本钱基金该当依照、收买资产的使巩固利钱和相干征收费,借记大约促使,一号提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收票据赞颂剩余物,贷记“报酬性花钱的东西”、应收票据利钱及及其他科目。

  总体担保的插图画家:2010年3月7日,担保公司与一家事业签署了一份担保和约。,担保A事业年纪期借给300万元。,事业存货典当。担保费是8万元。,在和约见效时花钱的东西的管保费。。计算决定,回答本和约计提未跑出去责备预备金4万元,担保取偿预备金2万元。2011年3月合约跑出去,事业未足额还债借给,担保公司先前执行了它的取偿工作。,花钱的东西堆专款本息合计264万元。同时库存回收。授给物类似资产的市场价钱为90万元。,更替追索权估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,事业取偿110万元。询问:相干条打算编制。

担保公司应预备如次登记:

  (1)2010年3月,担保公司使巩固够本收入和预备金。

  借:记入贷方80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥责备预备金40000

  贷:不妥责备预备金40000

(2)岁暮年终,抽象的担保取偿预备金。

  借:抽象的担保取偿预备金20000

  贷:担保取偿预备金20000

(3)2011年3月的取偿金,回复典当权,使巩固更替追索权。。

  借:报酬性花钱的东西2640000

  贷:记入贷方2640000

  借:债项资产900000

  应收票据更替追索权1200000

  担保取偿预备金20000

  贷:报酬性花钱的东西2300000

(4)2011年8月典当物的性格、收到更替追索权。

  借:记入贷方950000

  贷:债项资产900000

  报酬性花钱的东西50000

  借:记入贷方1100000

  报酬性花钱的东西100000

  贷:应收票据更替追索权1200000

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