新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,贮藏所发表

交易记述规范

解说第4号供传阅的》,规则融资担保公司应使失效交易,依照《交易记述规范功能GUI》,并有公司现实形势,编制决算表,外观表现出相干通知。,对担保交易不再执行记述核算方法。担保公司融资担保事情,该当契合交易记述规范第0号。、交易记述规范第第二十六号–分保和约、《管保和约相干记述部署规则》(财会[2009]15号)等涉及管保和约的相干规则举行记述部署。

供传阅的发作,担保公司记述使泛滥在记述制度打中上,极盛时成玻璃状担保事情的风险特点。,这就策前进种族运用现代主义者管保记述大众化的观念。,对担保事情的法度认得、努力G的风险把持方法具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际集收敛与均势性,也使担保公司事情的部署与原《担保交易记述核算方法》(以下缩写《方法》)发作了实在性的变奏。但保险柜说到底不如管保。,担保公司记述不克不及完整预备排印的书面素质相干章。本文对根本警告者的记述成绩作了要点摘录的根究。。

  一、使安全收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为实行担保和约规则的工作而向投保人募捐的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、记述费如前进费。。

担保和约使成为时,借:将存入银行存款总额、应收账户保费、预收保费

  贷:担保费收入

中间道路投诚或分离投诚。,管保费按管保速度计算。,保费收入的率直的可被切割。

使有效坏账担保费,记述是经过写坏账预备的方法来获益的。

  二、担保和约预备金的记述部署

融资担保和约预备金次要包含未长成预备金和G,2010年民族7部委协会换文(2010年第3号)《融资性担保公司经营暂行方法》第三十一转;“融资性担保公司该当依照当年担保费收入的50%撤回不妥责备预备金,并按不在表面之下当年岁末担保责备使协调1%的生水垢使滴下担保使均衡预备金。

1。不妥责备预备金。未长成责备预备金是指融资性担保公司为还无停车站的融资性担保责备使滴下的预备金。白键递延收入,更确切地说,坐享其成的担保费。。找到课题:不妥责备预备金和不妥责备预备金的撤回。

  交易使有效原担保费收入、分享某事保费收入的现期,应按担保费收入的50%计提未长成责备预备金,破除担保和约后(包含破除海报)。在实践中,可以采取以下方法。:

  财务状况表日,按(当月担保文章担保费收入—当月解保文章担保费收入)*50%计算决定的未长成责备预备金数额借:撤回不妥责备预备金,贷:未长成责备预备金。当是你这么说的嘛!数字为正数时,,借记不妥责备预备金科目,贷记“撤回不妥责备预备金”科目。

  定期的,将“撤回不妥责备预备金“科目使协调转变成“今年言归正传”科目,转变后,科目无抵消。。

2。使安全使均衡预备金。使安全使均衡预备金是担保公司在记述定期的为还无停车站的担保和约在警告者未按和约实行工作,报答使均衡责备所需的预备金。。实质是估量本钱。。使安全使均衡预备金与中断担保使均衡

  财务状况表日,应按不在表面之下当年岁末担保责备使协调1%的生水垢使滴下担保使均衡预备金。借记撤回使安全使均衡预备金科目,贷记使安全使均衡预备金科目。

使安全使均衡,取代权科目或科目地面可能性举行借记。,贷记使均衡性报答等科目。

  定期的,转变撤回使安全使均衡预备金的抵消,转变后,科目无抵消。。

  三、担保和约本钱的记述部署(具有较大的变奏)

1。担保和约本钱。获益担保和约的费是担保的费。。次要包含佣钱或佣钱报答。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包含在出现盈亏账目中。。应找到费和佣钱费。。

当相干本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:将存入银行存款总额等。

倘若有评议费等。,则:借:将存入银行存款总额等。贷:经纪业及佣钱收入

2。使均衡性报答。

(1)使均衡报答。使均衡性报答是警告者不实行工作的行动。,警告者代表其OBL报答的使均衡和相干费。从刚硬的意思上说,使均衡费责备公司的足够维持失败。。使均衡后,担保公司可能会实现期待的结果必然数额的使均衡金。。找到使均衡性报答科目

现实报答使均衡金,借:使均衡性报答信用:将存入银行存款总额等。科目

(2)取代求偿。。取代追索权,这使基于警告者对负有责任使均衡担保。,地面和约重新得到的索取者价钱。从大众化的观念上讲,这是对使安全人报应的使均衡。,在使有效的形势下,应离开报应。,而责备作为收入。。应设置“应收账户取代追索权”科目。

  取代追索权,仅当必要条件完成时,才干鉴定规范。。头等,与取代权相干的经济利益很可能会流入。;二是该取代追索权的财富能塌实的计量。因为不完成使有效必要条件的取代追索权,警告者不应使有效。。

  使有效应收账户取代追索权时借:应收账户取代追索权贷:使均衡性报答

  现实收到取代追索权时借:将存入银行存款总额

  贷:应收账户取代追索权

  收到应收账户取代追索权时,警告者该当依照收到的财富与相干应收账户取代追索权包装值得的的留边,装饰现行报应方法。

倘若已使滴下担保使均衡预备,借:使安全使均衡预备金

  贷:使均衡性报答,如使安全使均衡预备金使协调缺乏冲减时,总计使均衡性报答。

(3)债项资产。偿债资产是反担保保证或质押素质。。无货币贬值或分期归还的债项资产。,但期待可收回财富在表面之下包装值得的。,减值预备应地面其意见分歧举行。。开发债项资产科目。后日债项资产,现实债项报答的资金基金该当依照、收买资产的使有效利钱和相干税务费,借记这么题目,高音的提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收账户信誉使协调,贷记“使均衡性报答”、应收账户利钱及否则科目。

  概括引用:2010年3月7日,担保公司与一家交易订约了一份担保和约。,使安全A交易岁期信用300万元。,交易存货保证。使安全费是8万元。,在和约失效时报答的管保费。。计算决定,指画本和约计提未长成责备预备金4万元,使安全使均衡预备金2万元。2011年3月合约耗尽,交易未足额归还信用,担保公司先前实行了它的使均衡工作。,报答将存入银行专款本息合计264万元。同时库存回收。拨款相同的资产的市场价钱为90万元。,取代追索权估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,交易使均衡110万元。索取:相干条球门编制。

担保公司应预备如次章:

  (1)2010年3月,担保公司使有效不盈不亏收入和预备金。

  借:将存入银行存款总额80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥责备预备金40000

  贷:不妥责备预备金40000

(2)岁暮年终,使滴下使安全使均衡预备金。

  借:使滴下使安全使均衡预备金20000

  贷:使安全使均衡预备金20000

(3)2011年3月的使均衡金,回复保证权,使有效取代追索权。。

  借:使均衡性报答2640000

  贷:将存入银行存款总额2640000

  借:债项资产900000

  应收账户取代追索权1200000

  使安全使均衡预备金20000

  贷:使均衡性报答2300000

(4)2011年8月保证物的部署、收到取代追索权。

  借:将存入银行存款总额950000

  贷:债项资产900000

  使均衡性报答50000

  借:将存入银行存款总额1100000

  使均衡性报答100000

  贷:应收账户取代追索权1200000

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