新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,国库发表

肉体美会计工作基准

解说第4号布告》,规则融资担保公司应落实肉体美,比照《肉体美会计工作基准用功GUI》,工会公司实践状况,编制决算表,外国的指示相干知识。,对担保肉体美不再执行会计工作核算手段。担保公司融资担保事情,该当契合肉体美会计工作基准第0号。、肉体美会计工作基准第第二十六号–分保和约、《管保和约相干会计工作解决规则》(财会[2009]15号)等关心管保和约的相干规则停止会计工作解决。

布告实施,担保公司会计工作垂在会计工作制度达到目标面向,足足生殖担保事情的风险特点。,这就急速前进把动物放养在运用现代的管保会计工作观点。,对担保事情的法度认得、考虑G的风险把持手段具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际会聚与力量的均等性,也使担保公司事情的解决与原《担保肉体美会计工作核算手段》(以下省略《手段》)发作了实体的多样化。但无损的结果不如管保。,担保公司会计工作不克不及完整生殖相干进入。本文对根本安全的会计工作成绩作了短暂的的讨论。。

  一、以誓言约束收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为执行担保和约规则的工作而向投保人衣褶的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、会计工作费如前进费。。

担保和约创建时,借:堆存款总额、应收账户保费、预收保费

  贷:担保费收入

大致上投诚或节投诚。,管保费按管保等级计算。,保费收入的导演猛砍。

认同坏账担保费,会计工作是经过写坏账预备的手段来使完美的。

  二、担保和约预备金的会计工作解决

融资担保和约预备金首要包含未文件、协议等失效预备金和G,2010年政府7部委工会换文(2010年第3号)《融资性担保公司使用暂行手段》第三十一则;“融资性担保公司该当比照当年担保费收入的50%撤回不妥本着良心的任预备金,并按不下面的当年年根儿担够本着良心的任使协调1%的使成比例选取担保赔预备金。

1。不妥本着良心的任预备金。未文件、协议等失效本着良心的任预备金是指融资性担保公司为还心不在焉停车站的融资性担够本着良心的任选取的预备金。自自然然递延收入,换句话说,无功受禄的担保费。。设置课题:不妥本着良心的任预备金和不妥本着良心的任预备金的撤回。

  肉体美认同原担保费收入、参加保费收入的比较期,应按担保费收入的50%计提未文件、协议等失效本着良心的任预备金,破除担保和约后(包含破除海报)。在实践中,可以采取以下手段。:

  财务状况表日,按(当月担保突出担保费收入—当月解保突出担保费收入)*50%计算决定的未文件、协议等失效本着良心的任预备金数额借:撤回不妥本着良心的任预备金,贷:未文件、协议等失效本着良心的任预备金。目前述的数字为正数时,,借记不妥本着良心的任预备金科目,贷记“撤回不妥本着良心的任预备金”科目。

  末端的,将“撤回不妥本着良心的任预备金“科目使协调转变成“今年获益”科目,转变后,提供心不在焉均衡。。

2。以誓言约束赔预备金。以誓言约束赔预备金是担保公司在会计工作末端的为还心不在焉停车站的担保和约在安全未按和约执行工作,算清赔本着良心的任所需的预备金。。实质是进行反思本钱。。以誓言约束赔预备金与中断担保赔

  财务状况表日,应按不下面的当年年根儿担够本着良心的任使协调1%的使成比例选取担保赔预备金。借记撤回以誓言约束赔预备金科目,贷记以誓言约束赔预备金提供。

以誓言约束赔,更替权提供或提供理智可能性停止借记。,贷记赔偿性扩张等科目。

  末端的,转变撤回以誓言约束赔预备金的均衡,转变后,提供心不在焉均衡。。

  三、担保和约本钱的会计工作解决(具有较大的多样化)

1。担保和约本钱。通行担保和约的费是担保的费。。首要包含佣钱或佣钱扩张。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包含在目前盈亏账目中。。应设置费和佣钱费。。

当相干本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:堆存款总额等。

是否有评议费等。,则:借:堆存款总额等。贷:佣金及佣钱收入

2。赔偿性扩张。

(1)赔偿扩张。赔偿性扩张是安全不执行工作的行动。,安全代表其OBL算清的赔和相干费。从绝对的意思上说,赔偿费失去嗅迹公司的到底错过。。赔后,担保公司可能会存在必然数额的赔金。。设置赔偿性扩张科目

实践算清赔偿金,借:赔偿性扩张借:堆存款总额等。科目

(2)更替求偿。。更替归还请求权,这几何平均安全本着良心的赔担保。,理智和约扣押物回复令的原告价钱。从观点上讲,这是对以誓言约束人归还的赔偿。,在认同的状况下,应突然成功归还。,而失去嗅迹作为收入。。应设置“应收账户更替归还请求权”科目。

  更替归还请求权,正是当必要条件达到时,才干辨出基准。。高音部,与更替权相干的经济利益很可能会流入。;二是该更替归还请求权的概略能可信任的计量。在附近的不达到认同必要条件的更替归还请求权,安全不应认同。。

  认同应收账户更替归还请求权时借:应收账户更替归还请求权贷:赔偿性扩张

  实践收到更替归还请求权时借:堆存款总额

  贷:应收账户更替归还请求权

  收到应收账户更替归还请求权时,安全该当比照收到的概略与相干应收账户更替归还请求权贴壁纸有价值的辨别,对准现行归还方法。

是否已选取担保赔预备,借:以誓言约束赔预备金

  贷:赔偿性扩张,如以誓言约束赔预备金使协调缺乏冲减时,总计赔偿性扩张。

(3)亏欠资产。偿债资产是反担保许诺或质押肉体的。。心不在焉跌价或分期归还的亏欠资产。,但预感可收回概略下面的贴壁纸有价值。,减值预备应理智其背离停止。。肉体美亏欠资产提供。后日亏欠资产,实践亏欠算清的本钱基金该当比照、收买资产的认同利钱和相干征收费,借记这样地作文,宁愿提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收账户信用使协调,贷记“赔偿性扩张”、应收账户利钱及安宁科目。

  综合学校传令嘉奖:2010年3月7日,担保公司与一家肉体美订约了一份担保和约。,以誓言约束A肉体美年期借300万元。,肉体美存货许诺。以誓言约束费是8万元。,在和约失效时算清的管保费。。计算决定,还击本和约计提未文件、协议等失效本着良心的任预备金4万元,以誓言约束赔预备金2万元。2011年3月合约耗尽,肉体美未足额归还借,担保公司早已执行了它的赔工作。,算清堆专款本息合计264万元。同时库存回收。让同样的人资产的市场价钱为90万元。,更替归还请求权估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,肉体美赔110万元。想要:相干条急切的编制。

担保公司应预备列举如下进入:

  (1)2010年3月,担保公司认同够本收入和预备金。

  借:堆存款总额80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥本着良心的任预备金40000

  贷:不妥本着良心的任预备金40000

(2)残冬腊月,选取以誓言约束赔预备金。

  借:选取以誓言约束赔预备金20000

  贷:以誓言约束赔预备金20000

(3)2011年3月的赔金,回复许诺权,认同更替归还请求权。。

  借:赔偿性扩张2640000

  贷:堆存款总额2640000

  借:亏欠资产900000

  应收账户更替归还请求权1200000

  以誓言约束赔预备金20000

  贷:赔偿性扩张2300000

(4)2011年8月许诺物的解决、收到更替归还请求权。

  借:堆存款总额950000

  贷:亏欠资产900000

  赔偿性扩张50000

  借:堆存款总额1100000

  赔偿性扩张100000

  贷:应收账户更替归还请求权1200000

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