新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,宝藏发表

交易报告规范

解说第4号预告》,规则融资担保公司应家具交易,秉承《交易报告规范专心致志GUI》,混合公司现实经济状况,编制决算表,外用的启示互插通知。,对担保交易不再执行报告核算暗示。担保公司融资担保事情,该当适合交易报告规范第0号。、交易报告规范第第二十六号–再管保款项和约、《管保和约互插报告安排规则》(财会[2009]15号)等使关心管保和约的互插规则停止报告安排。

预告实现过早地考虑一件事的结果,担保公司报告连贯在报告制度说话中肯奔赴,使充满镜子担保事情的风险特点。,这就规劝普通百姓的运用现代人管保报告学说。,对担保事情的法度看法、考虑G的风险把持暗示具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际集收敛与相等性,也使担保公司事情的安排与原《担保交易报告核算暗示》(以下略语《暗示》)发作了实在性的种类。但冷藏箱总而言之不如管保。,担保公司报告不克不及完整繁殖互插参加比赛的人。本文对根本具结人的报告成绩作了短的的根究。。

  一、保险业者收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为执行担保和约规则的工作而向投保人逐渐增加的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、报告费如向前推费。。

担保和约使被安排好时,借:归功于、应收归功于保费、预收保费

  贷:担保费收入

中间道路投诚或相称投诚。,管保费按管保责骂计算。,保费收入的直系的减少。

断言坏账担保费,报告是经过写坏账预备的暗示来通用的。

  二、担保和约预备金的报告安排

融资担保和约预备金次要包含未到时预备金和G,2010年部落7部委统一换文(2010年第3号)《融资性担保公司凑合着活下去暂行暗示》第三十每一;“融资性担保公司该当秉承当年担保费收入的50%撤回不妥责预备金,并按不少于当年腊尽冬残担保责赚钱1%的缩放比例摘录担保替某人报应预备金。

1。不妥责预备金。未到时责预备金是指融资性担保公司为还无判决无效的融资性担保责摘录的预备金。自然界递延收入,即,无功受禄的担保费。。复兴课题:不妥责预备金和不妥责预备金的撤回。

  交易断言原担保费收入、分享保费收入的比较期,应按担保费收入的50%计提未到时责预备金,破除担保和约后(包含破除海报)。在实践中,可以采取以下暗示。:

  财务状况表日,按(当月担保工程担保费收入—当月解保工程担保费收入)*50%计算决定的未到时责预备金数额借:撤回不妥责预备金,贷:未到时责预备金。当是你这么说的嘛!数字为正数时,,借记不妥责预备金科目,贷记“撤回不妥责预备金”科目。

  末端的,将“撤回不妥责预备金“科目赚钱切换到“今年盈余”科目,转变后,干无均衡。。

2。保险业者替某人报应预备金。保险业者替某人报应预备金是担保公司在报告末端的为还无判决无效的担保和约在具结人未按和约执行工作,报应替某人报应责所需的预备金。。实质是报价本钱。。保险业者替某人报应预备金与停止担保替某人报应

  财务状况表日,应按不少于当年腊尽冬残担保责赚钱1%的缩放比例摘录担保替某人报应预备金。借记撤回保险业者替某人报应预备金科目,贷记保险业者替某人报应预备金干。

保险业者替某人报应,接替权干或干思考可能性停止借记。,贷记抵消性工资等科目。

  末端的,转变撤回保险业者替某人报应预备金的均衡,转变后,干无均衡。。

  三、担保和约本钱的报告安排(具有较大的种类)

1。担保和约本钱。通用担保和约的费是担保的费。。次要包含佣钱或佣钱工资。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包含在现在盈亏账目中。。应复兴费和佣钱费。。

当互插本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:归功于等。

结果有评议费等。,则:借:归功于等。贷:辅助费用及佣钱收入

2。抵消性工资。

(1)抵消工资。抵消性工资是具结人不执行工作的行动。,具结人代表其OBL报应的替某人报应和互插费。从绝对的意思上说,抵消费责任公司的足够维持亏损。。替某人报应后,担保公司可能会获得物必然数额的替某人报应金。。复兴抵消性工资科目

现实报应抵消金,借:抵消性工资借给:归功于等。科目

(2)接替求偿。。接替所依靠的物,这暗示具结人管理替某人报应担保。,思考和约回复开始时姿势的债权价钱。从学说上讲,这是对保险业者人报应的抵消。,在断言的经济状况下,应推演报应。,而责任作为收入。。应设置“应收归功于接替所依靠的物”科目。

  接替所依靠的物,就是当前提安抚时,才干区分规范。。高音部,与接替权互插的经济利益很可能会流入。;二是该接替所依靠的物的款项可以踏实的计量。就不安抚断言前提的接替所依靠的物,具结人不应断言。。

  断言应收归功于接替所依靠的物时借:应收归功于接替所依靠的物贷:抵消性工资

  现实收到接替所依靠的物时借:归功于

  贷:应收归功于接替所依靠的物

  收到应收归功于接替所依靠的物时,具结人该当秉承收到的款项与互插应收归功于接替所依靠的物用纸覆盖付出代价的围绕,校准现行报应方法。

结果已摘录担保替某人报应预备,借:保险业者替某人报应预备金

  贷:抵消性工资,如保险业者替某人报应预备金赚钱缺乏冲减时,号码抵消性工资。

(3)受恩惠资产。偿债资产是反担保保证书或质押织物。。无跌价或分期归还的受恩惠资产。,但过早地考虑一件事可收回款项少于用纸覆盖付出代价。,减值预备应思考其区分停止。。到达受恩惠资产干。后日受恩惠资产,现实受恩惠报应的本钱基金该当秉承、收买资产的断言利钱和互插税务费,借记这么题目,首字母的提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收归功于归功于赚钱,贷记“抵消性工资”、应收归功于利钱及宁静科目。

  综合学校传唤:2010年3月7日,担保公司与一家交易订约了一份担保和约。,保险业者A交易岁期借给300万元。,交易存货保证书。保险业者费是8万元。,在和约失效时报应的管保费。。计算决定,还击本和约计提未到时责预备金4万元,保险业者替某人报应预备金2万元。2011年3月合约断气,交易未足额归还借给,担保公司曾经执行了它的替某人报应工作。,报应岸专款本息合计264万元。同时库存回收。假定同样资产的市场价钱为90万元。,接替所依靠的物估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,交易替某人报应110万元。命令:互插条意志编制。

担保公司应预备列举如下参加比赛的人:

  (1)2010年3月,担保公司断言不盈不亏收入和预备金。

  借:归功于80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥责预备金40000

  贷:不妥责预备金40000

(2)年末,摘录保险业者替某人报应预备金。

  借:摘录保险业者替某人报应预备金20000

  贷:保险业者替某人报应预备金20000

(3)2011年3月的替某人报应金,回复保证书权,断言接替所依靠的物。。

  借:抵消性工资2640000

  贷:归功于2640000

  借:受恩惠资产900000

  应收归功于接替所依靠的物1200000

  保险业者替某人报应预备金20000

  贷:抵消性工资2300000

(4)2011年8月保证书物的安排、收到接替所依靠的物。

  借:归功于950000

  贷:受恩惠资产900000

  抵消性工资50000

  借:归功于1100000

  抵消性工资100000

  贷:应收归功于接替所依靠的物1200000

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