新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,库房公布

事业心记述基准

解说第4号环行的》,规则融资担保公司应工具事业心,如《事业心记述基准适合GUI》,统一公司现实使适应,编制决算表,外部的显露相关性通讯。,对担保事业心不再执行记述核算方法。担保公司融资担保事情,该当契合事业心记述基准第0号。、事业心记述基准第第二十六号–分保和约、《管保和约相关性记述管理规则》(财会[2009]15号)等顾虑管保和约的相关性规则停止记述管理。

环行的使掉转船头,担保公司记述流动在记述制度说话中肯位置,完整反射作用担保事情的风险特点。,这就刺激男子汉运用近世管保记述推测。,对担保事情的法度认得、想出G的风险把持方法具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际会聚与相当性,也使担保公司事情的管理与原《担保事业心记述核算主意》(以下约分《主意》)发作了实体的互换。但保险别忘了不如管保。,担保公司记述不克不及完整印刷相关性进入。本文对根本有价证券的记述成绩作了扼要的根究。。

  一、干杯收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为执行担保和约规则的工作而向投保人聚积的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、记述费如增长费。。

担保和约发现时,借:赞颂、应收票据保费、预收保费

  贷:担保费收入

居中的投诚或部门投诚。,管保费按管保比率计算。,保费收入的连续的节食。

承认坏账担保费,记述是经过写坏账预备的方法来结束的。

  二、担保和约预备金的记述管理

融资担保和约预备金次要包罗未仔细考虑过的预备金和G,2010年国务的7部委同盟条约换文(2010年第3号)《融资性担保公司办理暂行主意》第三十条款;“融资性担保公司该当如当年担保费收入的50%撤回不妥责怪预备金,并按不在水下当年腊尽冬残担保责怪结平1%的反比例茫然的担保补足预备金。

1。不妥责怪预备金。未仔细考虑过的责怪预备金是指融资性担保公司为还无阻挠的融资性担保责怪茫然的的预备金。不用说递延收入,换句话说,坐享其成的担保费。。复兴课题:不妥责怪预备金和不妥责怪预备金的撤回。

  事业心承认原担保费收入、参与者保费收入的比较期,应按担保费收入的50%计提未仔细考虑过的责怪预备金,破除担保和约后(包罗破除海报)。在实践中,可以采取以下方法。:

  财务状况表日,按(当月担保工程担保费收入—当月解保工程担保费收入)*50%计算决定的未仔细考虑过的责怪预备金数额借:撤回不妥责怪预备金,贷:未仔细考虑过的责怪预备金。瞄准述的数字为正数时,,借记不妥责怪预备金科目,贷记“撤回不妥责怪预备金”科目。

  航空站,将“撤回不妥责怪预备金“科目结平转变成“今年留边”科目,转变后,学科无均衡。。

2。干杯补足预备金。干杯补足预备金是担保公司在记述航空站为还无阻挠的担保和约在有价证券未按和约执行工作,结局补足责怪所需的预备金。。实质是作出评价本钱。。干杯补足预备金与抛弃担保补足

  财务状况表日,应按不在水下当年腊尽冬残担保责怪结平1%的反比例茫然的担保补足预备金。借记撤回干杯补足预备金科目,贷记干杯补足预备金学科。

干杯补足,接替权学科或学科基金可能性停止借记。,贷记补足性付出等科目。

  航空站,转变撤回干杯补足预备金的均衡,转变后,学科无均衡。。

  三、担保和约本钱的记述管理(具有较大的互换)

1。担保和约本钱。到达担保和约的费是担保的费。。次要包罗佣钱或佣钱付出。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包罗在瞄准利害中。。应复兴费和佣钱费。。

当相关性本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:赞颂等。

即使有评议费等。,则:借:赞颂等。贷:佣金及佣钱收入

2。补足性付出。

(1)补足付出。补足性付出是有价证券不执行工作的行动。,有价证券代表其OBL结局的补足和相关性费。从严格的意思上说,补足费产生断层公司的最近的走慢。。补足后,担保公司可能会赢得必然数额的补足金。。复兴补足性付出科目

现实结局补足金,借:补足性付出归功于:赞颂等。科目

(2)接替求偿。。接替求援,这意味有价证券担任补足担保。,基金和约扣押物回复令的债权价钱。从推测上讲,这是对干杯人惩罚的补足。,在承认的使适应下,应估及惩罚。,而产生断层作为收入。。应设置“应收票据接替求援”科目。

  接替求援,最适当的当限制充分发挥潜在的能力时,才干区分基准。。原生的,与接替权相关性的经济利益很可能会流入。;二是该接替求援的款项可以可靠性的计量。当作不充分发挥潜在的能力承认限制的接替求援,有价证券不应承认。。

  承认应收票据接替求援时借:应收票据接替求援贷:补足性付出

  现实收到接替求援时借:赞颂

  贷:应收票据接替求援

  收到应收票据接替求援时,有价证券该当如收到的款项与相关性应收票据接替求援用纸覆盖价的差别,清算现行惩罚方法。

即使已茫然的担保补足预备,借:干杯补足预备金

  贷:补足性付出,如干杯补足预备金结平缺乏冲减时,编号补足性付出。

(3)罪资产。偿债资产是反担保保证或质押塞满。。无货币贬值或分期归还的罪资产。,但怀孕可收回款项在水下用纸覆盖价。,减值预备应基金其差别停止。。优美的体型罪资产学科。后日罪资产,现实罪结局的本钱基金该当如、收买资产的承认利钱和相关性征收费,借记因此乐旨,第一提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收票据信誉结平,贷记“补足性付出”、应收票据利钱及否则科目。

  下有多个分社的旅行社记起:2010年3月7日,担保公司与一家事业心订约了一份担保和约。,干杯A事业心年期归功于300万元。,事业心存货保证。干杯费是8万元。,在和约见效时结局的管保费。。计算决定,对立面本和约计提未仔细考虑过的责怪预备金4万元,干杯补足预备金2万元。2011年3月合约耗尽,事业心未足额归还归功于,担保公司先前执行了它的补足工作。,结局堆积专款本息合计264万元。同时库存回收。拨款同一的资产的市场价钱为90万元。,接替求援估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,事业心补足110万元。请:相关性条物镜编制。

担保公司应预备如次进入:

  (1)2010年3月,担保公司承认得失相当收入和预备金。

  借:赞颂80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥责怪预备金40000

  贷:不妥责怪预备金40000

(2)年末,茫然的干杯补足预备金。

  借:茫然的干杯补足预备金20000

  贷:干杯补足预备金20000

(3)2011年3月的补足金,回复保证权,承认接替求援。。

  借:补足性付出2640000

  贷:赞颂2640000

  借:罪资产900000

  应收票据接替求援1200000

  干杯补足预备金20000

  贷:补足性付出2300000

(4)2011年8月保证物的管理、收到接替求援。

  借:赞颂950000

  贷:罪资产900000

  补足性付出50000

  借:赞颂1100000

  补足性付出100000

  贷:应收票据接替求援1200000

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