新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

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2010年7月,国库公布

企业单位会计职业基准

解说第4号警告》,规则融资担保公司应执行企业单位,如《企业单位会计职业基准申请GUI》,娶公司实践养护,编制决算表,外部宣布参加竞选相干要旨。,对担保企业单位不再执行会计职业核算方法。担保公司融资担保事情,该当适合企业单位会计职业基准第0号。、企业单位会计职业基准第第二十六号–分保和约、《管保和约相干会计职业管理规则》(财会[2009]15号)等顾虑管保和约的相干规则举行会计职业管理。

警告实施,担保公司会计职业步骤在会计职业制度说话中肯状态,确信的传达担保事情的风险特点。,这就强烈邀请人文学科运用当代风格的管保会计职业学说。,对担保事情的法度认得、细想G的风险把持方法具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际集收敛与相当性,也使担保公司事情的管理与原《担保企业单位会计职业核算财富》(以下略语《财富》)产生了实体的使多样化。但安全处所总之不如管保。,担保公司会计职业不克不及完整重复相干登记。本文对根本具结人的会计职业成绩作了概要的根究。。

  一、担保收入核算(与根本办法)相形

  担保费收入是担保公司为实行担保和约规则的工作而向投保人收受的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、会计职业费如先付费。。

担保和约不漏水时,借:荣誉、应收票据保费、预收保费

  贷:担保费收入

到一半投诚或使相称投诚。,管保费按管保速度计算。,保费收入的直接地可被切割。

不经宣誓而庄严宣布坏账担保费,会计职业是经过写坏账预备的方法来填写的。

  二、担保和约预备金的会计职业管理

融资担保和约预备金次要包罗未断气预备金和G,2010年状况7部委联盟换文(2010年第3号)《融资性担保公司完成暂行财富》第三十又;“融资性担保公司该当如当年担保费收入的50%撤回不妥义务预备金,并按不少于当年年根儿担保义务剩余物1%的相称学到担保赔款预备金。

1。不妥义务预备金。未断气义务预备金是指融资性担保公司为还缺勤结果的融资性担保义务学到的预备金。类型递延收入,就是,无功受禄的担保费。。安排课题:不妥义务预备金和不妥义务预备金的撤回。

  企业单位不经宣誓而庄严宣布原担保费收入、分享获益或分摊费用保费收入的现期,应按担保费收入的50%计提未断气义务预备金,破除担保和约后(包罗破除海报)。在实践中,可以采取以下方法。:

  财务状况表日,按(当月担保订约协议担保费收入—当月解保订约协议担保费收入)*50%计算决定的未断气义务预备金数额借:撤回不妥义务预备金,贷:未断气义务预备金。当是你这么说的嘛!数字为正数时,,借记不妥义务预备金科目,贷记“撤回不妥义务预备金”科目。

  末端的,将“撤回不妥义务预备金“科目剩余物转变成“本年度获益”科目,转变后,主部缺勤抵消。。

2。担保赔款预备金。担保赔款预备金是担保公司在会计职业末端的为还缺勤结果的担保和约在具结人未按和约实行工作,工资赔款义务所需的预备金。。实质是进行反思本钱。。担保赔款预备金与加入担保赔款

  财务状况表日,应按不少于当年年根儿担保义务剩余物1%的相称学到担保赔款预备金。借记撤回担保赔款预备金科目,贷记担保赔款预备金主部。

担保赔款,更替权主部或主部阵地可能性举行借记。,贷记化妆性付给等科目。

  末端的,转变撤回担保赔款预备金的抵消,转变后,主部缺勤抵消。。

  三、担保和约本钱的会计职业管理(具有较大的使多样化)

1。担保和约本钱。得到担保和约的费是担保的费。。次要包罗佣钱或佣钱付给。、考察和评价费等。。当产生时,本钱包罗在水流利弊得失中。。应安排费和佣钱费。。

当相干本钱产生时:借:佣钱和佣钱费:荣誉等。

假如有评议费等。,则:借:荣誉等。贷:经纪费及佣钱收入

2。化妆性付给。

(1)化妆付给。化妆性付给是具结人不实行工作的行动。,具结人代表其OBL工资的赔款和相干费。从缜密的意思上说,化妆费责怪公司的决赛消耗。。赔款后,担保公司可能会学到必然数额的赔款金。。安排化妆性付给科目

实践工资化妆金,借:化妆性付给存款:荣誉等。科目

(2)更替求偿。。更替追索权,这意义具结人正大光明赔款担保。,阵地和约回复开始时姿势的理赔价钱。从学说上讲,这是对担保人还债的化妆。,在不经宣誓而庄严宣布的养护下,应突然成功还债。,而责怪作为收入。。应设置“应收票据更替追索权”科目。

  更替追索权,要不是当邀请确信的时,才干酬劳基准。。优先,与更替权相干的经济利益很可能会流入。;二是该更替追索权的钱可以牢靠的计量。由于不确信的不经宣誓而庄严宣布邀请的更替追索权,具结人不应不经宣誓而庄严宣布。。

  不经宣誓而庄严宣布应收票据更替追索权时借:应收票据更替追索权贷:化妆性付给

  实践收到更替追索权时借:荣誉

  贷:应收票据更替追索权

  收到应收票据更替追索权时,具结人该当如收到的钱与相干应收票据更替追索权纸价钱的失调,校正现行还债方法。

假如已学到担保赔款预备,借:担保赔款预备金

  贷:化妆性付给,如担保赔款预备金剩余物缺乏冲减时,算进化妆性付给。

(3)债项资产。偿债资产是反担保担保或质押基线。。缺勤跌价或分期还债的债项资产。,但怀胎可收回钱少于纸价钱。,减值预备应阵地其背离举行。。创办债项资产主部。后日债项资产,实践债项工资的资金基金该当如、收买资产的不经宣誓而庄严宣布利钱和相干征收费,借记下面所说的事主旋律,最好的提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收票据赞颂剩余物,贷记“化妆性付给”、应收票据利钱及别的科目。

  有理解力的插图画家:2010年3月7日,担保公司与一家企业单位订约了一份担保和约。,担保A企业单位年纪期存款300万元。,企业单位存货担保。担保费是8万元。,在和约见效时工资的管保费。。计算决定,指向本和约计提未断气义务预备金4万元,担保赔款预备金2万元。2011年3月合约断气,企业单位未足额还债存款,担保公司先前实行了它的赔款工作。,工资开账户专款本息合计264万元。同时库存回收。想象同样的人资产的市场价钱为90万元。,更替追索权估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,企业单位赔款110万元。邀请:相干条含义编制。

担保公司应预备列举如下登记:

  (1)2010年3月,担保公司不经宣誓而庄严宣布不盈不亏收入和预备金。

  借:荣誉80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥义务预备金40000

  贷:不妥义务预备金40000

(2)岁末,学到担保赔款预备金。

  借:学到担保赔款预备金20000

  贷:担保赔款预备金20000

(3)2011年3月的赔款金,回复担保权,不经宣誓而庄严宣布更替追索权。。

  借:化妆性付给2640000

  贷:荣誉2640000

  借:债项资产900000

  应收票据更替追索权1200000

  担保赔款预备金20000

  贷:化妆性付给2300000

(4)2011年8月担保物的管理、收到更替追索权。

  借:荣誉950000

  贷:债项资产900000

  化妆性付给50000

  借:荣誉1100000

  化妆性付给100000

  贷:应收票据更替追索权1200000

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