新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的会计核算

0

2010年7月,库房发表

商号记账规范

解说第4号流通的》,规则融资担保公司应使见效商号,由于《商号记账规范使用GUI》,组合艺术品公司实践条款,编制决算表,外用的上演相关性通知。,对担保商号不再执行记账核算方法。担保公司融资担保事情,该当适合商号记账规范第0号。、商号记账规范第第二十六号–分保和约、《管保和约相关性记账安排规则》(财会[2009]15号)等关系管保和约的相关性规则举行记账安排。

流通的实施,担保公司记账滔滔不绝在记账制度正中鹄的朝向,丰富的影像担保事情的风险特点。,这就竭力主张人文学科运用当代风格的管保记账参照系。,对担保事情的法度看法、探测G的风险把持方法具有要紧的意思。。担保公司ACCU的国际会聚与均等性,也使担保公司事情的安排与原《担保商号记账核算方法》(以下缩写词《方法》)发作了实在性的变换。但冷藏箱别忘了不如管保。,担保公司记账不克不及完整使再次发生相关性入口处。本文对根本保护的记账成绩作了概要的讨论。。

  一、典当权收入核算(与根本办法)比拟

  担保费收入是担保公司为实行担保和约规则的工作而向投保人接走的对价收入。应设置“担保费收入”、周旋担保费、记账费如专款费。。

担保和约不漏水时,借:倾斜飞行存款总额、应收贷款保费、预收保费

  贷:担保费收入

中间道路投诚或零件投诚。,管保费按管保估价计算。,保费收入的径直地电影。

批准坏账担保费,记账是经过写坏账预备的方法来做完的。

  二、担保和约预备金的记账安排

融资担保和约预备金次要包孕未长成预备金和G,2010年公务的7部委协约国换文(2010年第3号)《融资性担保公司指导暂行方法》第三十条款;“融资性担保公司该当由于当年担保费收入的50%撤回不妥指责预备金,并按不在水下当年腊尽冬残担保指责剩余的1%的定标提担保抵补预备金。

1。不妥指责预备金。未长成指责预备金是指融资性担保公司为还缺勤最近的部分的融资性担保指责提的预备金。白痴递延收入,换句话说,无功受禄的担保费。。发现课题:不妥指责预备金和不妥指责预备金的撤回。

  商号批准原担保费收入、得到或接受某部分东西保费收入的现期,应按担保费收入的50%计提未长成指责预备金,破除担保和约后(包孕破除海报)。在实践中,可以采取以下方法。:

  财务状况表日,按(当月担保提出罪状担保费收入—当月解保提出罪状担保费收入)*50%计算决定的未长成指责预备金数额借:撤回不妥指责预备金,贷:未长成指责预备金。现在时的述的数字为正数时,,借记不妥指责预备金科目,贷记“撤回不妥指责预备金”科目。

  末期的,将“撤回不妥指责预备金“科目剩余的转变成“本年内送还”科目,转变后,话题缺勤抵消。。

2。典当权抵补预备金。典当权抵补预备金是担保公司在记账末期的为还缺勤最近的部分的担保和约在保护未按和约实行工作,薪水抵补指责所需的预备金。。实质是估量本钱。。典当权抵补预备金与离开担保抵补

  财务状况表日,应按不在水下当年腊尽冬残担保指责剩余的1%的定标提担保抵补预备金。借记撤回典当权抵补预备金科目,贷记典当权抵补预备金话题。

典当权抵补,更替权话题或话题鉴于可能性举行借记。,贷记化妆性经费等科目。

  末期的,转变撤回典当权抵补预备金的抵消,转变后,话题缺勤抵消。。

  三、担保和约本钱的记账安排(具有较大的变换)

1。担保和约本钱。增加担保和约的费是担保的费。。次要包孕佣钱或佣钱经费。、考察和评价费等。。当发作时,本钱包孕在现在时的利弊得失中。。应发现费和佣钱费。。

当相关性本钱发作时:借:佣钱和佣钱费:倾斜飞行存款总额等。

即使有评议费等。,则:借:倾斜飞行存款总额等。贷:经纪业及佣钱收入

2。化妆性经费。

(1)化妆经费。化妆性经费是保护不实行工作的行动。,保护代表其OBL薪水的抵补和相关性费。从紧缩的意思上说,化妆费缺陷公司的最近的走慢。。抵补后,担保公司可能会开腰槽必然数额的抵补金。。发现化妆性经费科目

实践薪水化妆金,借:化妆性经费学分:倾斜飞行存款总额等。科目

(2)更替求偿。。更替依赖,这意味保护担任抵补担保。,鉴于和约重新获得的原告价钱。从参照系上讲,这是对典当权人报酬的化妆。,在批准的条款下,应减去报酬。,而缺陷作为收入。。应设置“应收贷款更替依赖”科目。

  更替依赖,最适当的当期限消除时,才干辨别出规范。。概要的,与更替权相关性的经济利益很可能会流入。;二是该更替依赖的财富可以可信赖的计量。大约不消除批准期限的更替依赖,保护不应批准。。

  批准应收贷款更替依赖时借:应收贷款更替依赖贷:化妆性经费

  实践收到更替依赖时借:倾斜飞行存款总额

  贷:应收贷款更替依赖

  收到应收贷款更替依赖时,保护该当由于收到的财富与相关性应收贷款更替依赖纸牺牲的盈余,修剪现行报酬方法。

即使已提担保抵补预备,借:典当权抵补预备金

  贷:化妆性经费,如典当权抵补预备金剩余的缺乏冲减时,总计化妆性经费。

(3)债权资产。偿债资产是反担保典当或质押基面。。缺勤货币贬值或分期还债的债权资产。,但凝视可收回财富在水下纸牺牲。,减值预备应鉴于其不符合举行。。引起债权资产话题。后日债权资产,实践债权薪水的本钱基金该当由于、收买资产的批准利钱和相关性税务费,借记左右话题,概要的提到的资产减值预备,借记坏账预备等科目,应收贷款贷款剩余的,贷记“化妆性经费”、应收贷款利钱及等等科目。

  合成的插图画家:2010年3月7日,担保公司与一家商号订约了一份担保和约。,典当权A商号年纪期学分300万元。,商号存货典当。典当权费是8万元。,在和约见效时薪水的管保费。。计算决定,旨在本和约计提未长成指责预备金4万元,典当权抵补预备金2万元。2011年3月合约平息,商号未足额还债学分,担保公司曾经实行了它的抵补工作。,薪水倾斜飞行专款本息合计264万元。同时库存回收。假说同样的人资产的市场价钱为90万元。,更替依赖估计可收回120万元。8月担保公司让存货收入95万元,商号抵补110万元。查问:相关性条任务编制。

担保公司应预备如次入口处:

  (1)2010年3月,担保公司批准得失相当收入和预备金。

  借:倾斜飞行存款总额80000

  贷:保费收入:80000

  借:撤回不妥指责预备金40000

  贷:不妥指责预备金40000

(2)岁末,提典当权抵补预备金。

  借:提典当权抵补预备金20000

  贷:典当权抵补预备金20000

(3)2011年3月的抵补金,回复典当权,批准更替依赖。。

  借:化妆性经费2640000

  贷:倾斜飞行存款总额2640000

  借:债权资产900000

  应收贷款更替依赖1200000

  典当权抵补预备金20000

  贷:化妆性经费2300000

(4)2011年8月典当物的安排、收到更替依赖。

  借:倾斜飞行存款总额950000

  贷:债权资产900000

  化妆性经费50000

  借:倾斜飞行存款总额1100000

  化妆性经费100000

  贷:应收贷款更替依赖1200000

LEAVE A REPLY